1. Déterminez le résultat comptable de l'entreprise

Le résultat comptable est déterminé en fin d'exercice en application des règles comptables. Il correspond au chiffre d'affaires hors taxes encaissé sur une période donnée, diminué des charges liées à l'activité de l'entreprise.

Résultat comptable = produits – charges

Quand les produits sont supérieurs aux charges, le résultat est positif, l'entreprise réalise un bénéfice. À l'inverse, l'entreprise est en déficit quand les produits sont inférieurs aux charges.

La détermination du résultat fiscal se fait extra-comptablement en application des règles fiscales à l'occasion de l'établissement de la liasse fiscale de l'entreprise pour le paiement de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu.

Le résultat fiscal est établi à partir du résultat comptable en déduisant des produits non imposables et en réintégrant des charges (non déductibles fiscalement) qui ont été comptabilisées.

Des formulaires spécifiques doivent être remplis pour déterminer le résultat dans la liasse fiscale :

• pour une société ou une entreprise individuelle imposée sous le régime des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) : le formulaire n°2058-SD
• pour une entreprise individuelle imposée sous le régime des bénéfices non commerciaux (BNC) : le formulaire n°2035-SD.

2. Calculez les réintégrations fiscales

Les réintégrations extra-comptables correspondent aux charges exclues du droit à déduction fiscale. Elles doivent donc être réintégrées au résultat fiscal de l'entreprise. Sont notamment concernés :

• les amendes et pénalités
• la rémunération de l'exploitant dans une entreprise individuelle
• l'impôt sur les sociétés
• la taxe sur les véhicules de tourisme des sociétés (TVS)
• l'amortissement excédentaire pour un véhicule de tourisme.

3. Appliquez les déductions fiscales

Les déductions fiscales ou extra-comptables visent les produits enregistrés en comptabilité et augmentant d’autant le résultat. Elles ne sont toutefois pas imposables, que ce soit de manière temporaire ou définitive, ou bien parce qu’elles l’ont déjà été dans l’exercice précédent (reprise de provision réintégrée).

En principe, les dépenses sont déduites pour leur montant réel. Certains frais peuvent cependant être évalués de manière forfaitaire comme les frais correspondant aux dépenses de véhicules. Certaines professions peuvent également bénéficier de régimes spécifiques leur permettant d'évaluer forfaitairement certains frais.